2018稅務師《稅法二》高頻考點：?應納稅所得額的計算

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-07-02 10:03:33

備考2018稅務師考試，要學會總結學習過程中遇到的問題，不斷進步。東奧小編精心準備了《稅法二》科目關于應納稅所得額的計算相關知識點，供大家參考和了解。

【內容導航】

一般收入的確認

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應納稅所得額的計算

應納稅所得額的計算

【解釋1】應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除

=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損。

【解釋2】企業(yè)收入總額包括貨幣性收入和非貨幣性收入，其中非貨幣性收入應當按照公允價值確定金額。

一般收入的確認

收入類型	會計處理	備注
銷售貨物收入	主營業(yè)務收入	--
提供勞務收入	主營或其他業(yè)務收入	--
轉讓財產收入	營業(yè)外收入	1.轉讓固定資產、無形資產、股權、債券等財產所有權收入
轉讓財產收入	投資收益	2.轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)
股息、紅利等權	一般情況下，計入	除另有規(guī)定外，以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)
益性投資收益	投資收益	除另有規(guī)定外，以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)
利息收入	主營業(yè)務收入、投資收益、財務費用	按照合同約定的債務人應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)（國債利息免稅）
租金收入（有形資產使用權轉讓收入）	其他業(yè)務收入	1.按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
租金收入（有形資產使用權轉讓收入）	其他業(yè)務收入	2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入
特許權使用費收入	其他業(yè)務收入	按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
接受捐贈收入	營業(yè)外收入	按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)
其他收入	包括資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等