2018稅務師《稅法二》高頻考點：?征稅對象與稅率

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-06-29 11:39:40

2018稅務師考試補報名入口將于7月25日開放，未完成報名程序的考生們要抓住這次補報名機會哦!東奧小編精心準備了《稅法二》科目的知識點，供大家參考和了解。

【內容導航】

分類

納稅義務

所得來源地的確定

稅率

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅

【知識點】征稅對象與稅率

征稅對象與稅率

(一)分類

類型	判定標準（登記注冊地+實際管理機構）
居民企業	依照中國法律、法規在中國境內成立
居民企業	依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內
非居民企業	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所
非居民企業	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得

(二)納稅義務

企業類型		納稅義務
居民企業		來源于中國境內、境外的所得
非居民企業	設立機構、場所	（1）所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得
		（2）發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得
	未設立機構、場所	來源于中國境內的所得
	設立機構、場所，但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系

(三)所得來源地的確定(用以判斷該所得是否在我國繳納企業所得稅)

(四)稅率

稅率	適用范圍
25%	居民企業
25%	在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
20%（實際10%）	中國境內未設立機構、場所的（但是有來源于我國的所得）
20%（實際10%）	雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
20%	符合條件的小型微利企業
15%	國家重點扶持的高新技術企業
15%	西部地區鼓勵類產業（2011.1.1-2020.12.30）