2018稅務師《稅法二》預習考點：計稅成本的核算方法

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-08 11:43:47

稅務師備考學習是一個循序漸進的過程，學習時間跨度較大，考生應在學習前制定合理的學習計劃逐步推進，急于求成反倒得不償失。

【內容導航】

計稅成本的核算方法

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》企業所得稅

【知識點】計稅成本的核算方法

計稅成本的核算方法

“六個原則”確定計稅成本對象;

“六項費用”構成開發產品計稅成本支出內容;

“五道程序”完成企業計稅成本核算;

“四把尺子”可靠地計量和核算企業開發、建造的開發產品成本;

“六種特例”合理分配成本項目。

1.計稅成本對象的“六個原則”

計稅成本對象的“六個原則”（了解）

（1）可否銷售原則（能不能銷售）

（2）分類歸集原則（1棟和2棟都屬于一期小戶型）

（3）功能區分原則（商業地產、住房）

（4）定價差異原則（商鋪售價50000）

（5）成本差異原則

（6）權益區分原則（委托代建合作開發）

（一銷售，一歸集，兩區分，兩差異）

2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”

計稅成本的“六項費用”	開發產品計稅成本支出的內容，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費和開發間接費。開發產品計稅成本支出的內容與《房地產開發企業會計制度》中規定的開發產品的成本列支內容一致
開發產品計稅成本核算“五道程序”	了解內容

3.成本核算“四把尺子”

開發產品計稅成本核算“四把尺子”（熟悉）

（一）開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算
（二）企業下列成本應按以下方法進行分配：（選擇題）
1.土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應協商請求稅務機關同意

2.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建筑面積法進行分配

3.借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配

4.其他成本項目的分配法由企業自行確定

4.稅法規定，可以預提的三種情況:

①出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

②公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律規定必須配套建造條件。

③應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

稅法二知識點會不斷更新，各位考生可以結合教材，參考學習，以便簡化學習內容，提高學習效率。

打印