2018稅務師《稅法二》預習考點：成本、費用扣除的稅務處理

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-07 11:59:36

　　稅務師備考預習階段就要制定好學習目標，盡量的細化到各個時間節點，有助于保證學習進度的有效推進，祝各位考生在2018年考試中取得好成績。

　　【內容導航】

　　成本、費用扣除的稅務處理

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法二》企業所得稅

　　【知識點】成本、費用扣除的稅務處理

　　成本、費用扣除的稅務處理

　　1.基本扣除規范

　　企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。

　　2.企業對尚未出售的已完工開發產品和按照有關法律、法規或合同規定對已售開發產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養、修理等實際發生的維修費用，準予在當期據實扣除。

　　3.公用部分——強調與銷售收入的配比關系

　　企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。

　　4.基本配套設施——會所、物業管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站水廠等，視其營利性與否有不同處理(客觀題考點)

房屋性質	地理位置	預計利潤率標準
非經濟適用房	省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地域城區和郊區	不得低于15%
	地級市城區和郊區	不得低于10%
	其他地區	不得低于5%
經濟適用房、限價房、危改房（不受區域限制）		不得低于3%

　　5.附加配套設施——單建的通訊、醫療、學校設施，應單獨核算成本。合建的通訊、醫療、學校設施——經濟補償可抵扣建造成本

郵電通信、學校、醫療設施	①單建的通訊、醫療、學校設施，應單獨核算成本
	②合建的通訊、醫療、學校設施——經濟補償可抵扣建造成本
停車場所	①單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算
	②利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理

　　6.按揭擔保金——不得減少計稅所得，但發生損失可以據實扣除。

　　7.委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。

　　8.利息支出

　　財務費用性質的合理的利息可以直接在稅前扣除。

　　9.損失

　　企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，企業開發產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規定審核確認后準予在稅前扣除。

　　10.折舊

　　企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　稅法二預習知識點正在持續更新，各位考生在學習的同時也應注意將所學知識及時的進行鞏固，可以通過習題的方式進行復習。

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