2018稅務師《稅法二》預習考點：環境保護專項資金
稅務師備考學習已經開始，雖然教材尚未發布，但可以借助舊教材和相關的資料先行對知識點進行預習，尤其對于歷年必考的知識點，要深入學習，為后續學習做好準備。
【內容導航】
1、稅前扣除環境保護專項資金
2、稅前扣除租賃費
3、稅前扣除勞動保護費
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》企業所得稅
【知識點】稅前扣除環境保護專項資金、租賃費、勞動保護費
環境保護專項資金
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
【解釋1】注意是提取數而不是發生數。(可以提而不用)
【解釋2】還要注意的是專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
租賃費
(1)屬于經營性租賃發生的租入固定資產租賃費：根據租賃期限均勻扣除;
(2)屬于融資性租賃發生的租入固定資產租賃費：構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
【例題·計算問答題】某企業2015年9月1日發生經營性租入固定資產業務，租賃期10個月，租賃費10萬元，企業當年實際列支租賃費10萬元。2015年稅前允許扣除額：
10÷10×4(月)=4(萬元)。
勞動保護費
企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
【解釋1】勞動保護支出主要是工作服、安全保護用品、防暑降溫品等，注意是合理的。
勞保不能發放現金，否則將被視作工資薪金支出或福利費支出。
【解釋2】企業員工服飾費用支出
企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。(兩個條件：統一制作，統一著裝)
稅法二中關于稅前扣除的知識點種類較多，需要考生在做題時額外注意其使用原則，在理解的基礎上進行知識點的學習。
相關文章
津公網安備12010202000755號