2018稅務師《稅法二》預習考點：稅前扣除借款費用
來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-10 10:53:22
稅務師備考預習階段的通讀教材階段，應盡量做到不遺漏知識點，有助于整個知識框架體系的建立，對重點知識點可以多下一些功夫進行學習。
【內容導航】
1、稅前扣除借款費用
2、稅前扣除匯兌損失
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》企業所得稅
【知識點】稅前扣除借款費用、稅前扣除匯兌損失
稅前扣除借款費用
| 利息性支出 | 生產經營中發生 | 利息費用 | 金融機構、據實扣除 |
| 非金融機構、標準利率內扣除 | |||
| 建造固、無、存貨 （12月以上） | 借款費用 | 資本化的借款不得扣除（建造期間） | |
| 費用化的借款支出可以扣除（建造之前或之后） |
【案例】某化工企業3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限9個月，當年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為多少?
11月份完工稅前可扣除的利息費用=90÷9×4=40(萬元)。
4個月怎么確定的?
某化工企業3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限9個月，當年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為多少?
【解釋】企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本;不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前據實扣除。(借款費用的對象進一步擴大)
稅前扣除匯兌損失
匯兌損失，除已經計入有關資產成本(不能重復扣除)以及與向所有者進行利潤分配(不符合相關性)相關的部分外，準予扣除。(人民幣升值,肯定有匯兌損失,但不會考綜合題)
稅法二在學習的過程中應注意知識點的深度理解，多通過習題將知識點進行靈活的運用，尤其對于會涉及計算題目的知識點。
相關文章
津公網安備12010202000755號