2015《稅法二》基礎考點：資產損失扣除政策

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》基礎考點：資產損失扣除政策。

　　【內容導航】：

　　(一)資產損失的定義

　　(二)資產損失扣除政策

　　本考點屬于《稅法二》第一章企業所得稅第五節資產損失稅前扣除的所得稅處理的內容。

　　【基礎考點】：資產損失扣除政策

　　一、資產損失的定義

　　準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失(以下簡稱實際資產損失)，以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但按規定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。

　　二、資產損失扣除政策

　　1.企業除貸款類債權外的應收、預付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　①債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的;

　　②債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的;

　　③債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的;

　　④與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的;

　　⑤因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的;

　　⑥國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

　　2.企業的股權投資損失扣除符合條件

　　①被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的;

　　②被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的;

　　③對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的;

　　④被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上;

　　⑤國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

　　3.資產損失扣除特殊政策：

　　(1)存款損失中強調企業將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，而確實無法收回的部分可以作為損失扣除。

　　(2)企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

　　(3)已經扣除的資產損失，在以后納稅年度收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

　　(4)境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除

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