2014《稅法二》沖刺考點：收入的稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要沖刺知識點：收入的稅務處理

　　【內容導航】：

    （一）收入的稅務處理

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅第七節收入的稅務處理的內容。

　　【沖刺考點】：收入的稅務處理

　　1．開發產品銷售收入的范圍

　　銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入；未納入開發產品價內并由企業之外的其他收取部門、單位開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。

　　2．收入的實現規則，具體按以下規定確認：

　　（1）采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入實現。

　　（2）采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。

　　（3）采取銀行按揭方式銷售開發產品，應按銷售合同或協議約定價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。

　　（4）采取委托方式銷售開發產品

　　①采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按約定的價款于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現。

　　②視同買斷方式委托代銷開發產品的。

　　③采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的

　　④采取包銷方式委托銷售開發產品的，包銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規定確認收入的實現；包銷期滿后尚未出售的開發產品，企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入的實現。

　　3．視同銷售的確認：

　　企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售。確認收入（或利潤）的方法和順序為：

　　（1）按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；

　　（2）由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；

　　（3）按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。

　　4．企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定：（一看房屋性質，二看房屋區域）

　　5．企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

　　6．（未售先租）企業新建的開發產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協議的，自開發產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。