2014《稅法二》沖刺考點：資產損失的定義及資產損失扣除政策

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要沖刺知識點：資產損失的定義及資產損失扣除政策

　　【內容導航】：

    （一）資產損失的定義

    （二）資產損失扣除政策

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅第五節資產損失的定義及資產損失扣除政策的內容。

　　【沖刺考點】：資產損失的定義及資產損失扣除政策

　　一、資產損失的定義　　準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但按規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。

　　二、資產損失扣除政策

　　1.企業除貸款類債權外的應收、預付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（選擇題）

　　①債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；

　　②債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；

　　③債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；

　　④與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；

　　⑤因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；

　　⑥國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

　　2.企業的股權投資損失扣除符合條件

　　①被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；

　　②被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；

　　③對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；

　　④被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上；

　　⑤國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

　　3.資產損失扣除特殊政策：

　　（1）存款損失中強調企業將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，而確實無法收回的部分可以作為損失扣除。

　　（2）企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

　　（3）已經扣除的資產損失，在以后納稅年度收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

　　（4）境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除