2014《稅法二》沖刺考點(diǎn)：匯兌損失及業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：匯兌損失及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）匯兌損失

    （二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)匯兌損失及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：匯兌損失及業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1.匯兌損失

　　匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。（人民幣升值,肯定有匯兌損失,但不會(huì)考綜合題）

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　解釋1:業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除采用“雙限額”，“兩者相權(quán)取其輕”，主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分的因素。

　　解釋2:計(jì)算廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi)）收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營(yíng)業(yè)外收入、讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（有特例）。

　　新增:對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。（特事特辦）

　　解釋:股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實(shí)際上就是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除

　　新增:企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）