按照所得的內容劃分

生產經營所得（正常經營期間）

其他所得（正常經營期間）

清算所得（清算期間）

按照所得的范圍（所得來源地）劃分

境內所得

境外所得

納稅人

判定標準

注釋

征稅對象

居民企業

（1）境內注冊的企業
（2）境外注冊、境內實際管理的企業

包括：各類企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織

境內外全球所得（無限納稅義務）

非居民企業

（1）境外注冊、境內設立機構（非實際管理機構）的企業
（2）境外注冊、境內無機構，但有來源中國境內所得的企業

在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，還包括非居民企業在境內的代理人

①非居民企業在中國境內設立機構、場所的：所設機構、場所取得的境內所得，以及發生在境外但與所設機構、場所有實際聯系的所得
②非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所，但其取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系的：就境內所得繳稅

所得類型

所得來源地的確定

銷售貨物所得

按照交易活動發生地確定

提供勞務所得

按照勞務發生地確定

不動產轉讓所得

按照不動產所在地確定

動產轉讓所得

按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定

權益性投資資產轉讓所得

按照被投資企業所在地確定

股息、紅利等權益性投資所得

按照分配所得的企業所在地確定

利息所得、租金所得、特許權使用費所得

按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

其他所得

由國務院財政、稅務主管部門確定