2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：工資、薪金所得的計(jì)稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：工資、薪金所得的計(jì)稅方法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

    本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：工資、薪金所得的計(jì)稅方法

    （一）1.應(yīng)納稅額=（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)

    工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

    （1）工資、薪金所得：2011年9月1日起（含），個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。2011年8月31日前，每月扣除2000元。（費(fèi)用扣除額，不是起征點(diǎn)）

    （2）附加費(fèi)用扣除

    2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基礎(chǔ)上，再減除1300元，即扣除4800元；

    適用于：①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)社團(tuán)、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家；③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工薪所得的個(gè)人。

    【解釋】附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。“一國(guó)兩制”之“一國(guó)兩稅制”

    2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。

    為了有利于征管，采取由支付者一方減除費(fèi)用的辦法：

    （1）只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；

    （2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

    （3）上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅。

    3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位。

    對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得， 應(yīng)全額計(jì)稅。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

    4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。

    納稅人能提供境內(nèi)、境外同時(shí)任職的證明文件的，分別來(lái)自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。若其任職或者受雇單位在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；若其任職或受雇單位在中國(guó)境外，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。

    5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。

    （1）為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。用公式表示為：

    應(yīng)納稅額＝[（全年工資、薪金收入額÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12

    （2）對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    （3）由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

    6.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

    個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并計(jì)征個(gè)人所得稅。

    公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)、交通費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況。調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。