2014《稅法二》基礎考點：企業所得稅納稅人

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：企業所得稅納稅人。

　　【內容導航】：

　　1.企業所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　2.居民納稅人和非居民納稅人的劃分

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅第二節企業所得稅納稅人、征稅對象與稅率的內容。

　　【知識點】：企業所得稅納稅人

　　1.納稅人與非納稅人的劃分

　　企業所得稅納稅人包括企業、事業單位、社會團體、非企業單位和從事經營活動的其他組織。(有收入的組織>企業)

　　【解釋1】個人獨資企業和合伙企業(非法人)繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個人獨資企業、合伙企業是指依據中國法律、行政法規的規定在中國境內成立的個人獨資企業和合伙企業，不包括在境外依據外國法律成立的個人獨資企業和合伙企業。

　　2.居民納稅人與非居民納稅人劃分

　　【解釋1】兩個標準符合一個就是居民企業;其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準。

　　【解釋2】實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。(實質重于形式)(反避稅)

　　非居民企業(兩個標準都不符合的)

　　(1)非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅，適用稅率為25%。

　　(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　三種非居民企業：

　　1.境內有機構、境內外所得與境內機構有聯系的非居民企業。

　　2.境內有機構，有來源于境內所得，但境內所得與該機構無聯系的非居民企業。

　　3.境內無機構，但有來源于境內所得的非居民企業。

　　【本考點相關習題】：

　　2014《稅法二》同步習題：企業所得稅納稅人