水資源稅_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-01-15 14:45:57

在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，及時(shí)查漏補(bǔ)缺也是很重要的，這樣可以確保每個(gè)知識(shí)點(diǎn)都能被掌握，尤其是一些容易混淆的內(nèi)容。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持每天學(xué)習(xí)！

水資源稅

一、納稅義務(wù)人?大綱要求|熟悉

水資源稅改革試點(diǎn)：自2016年7月1日起，河北省納入水資源稅改革試點(diǎn)；2017年12月1日起，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）納入水資源稅改革試點(diǎn)，除以下不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅納稅人。

下列情形，不繳納水資源稅：

1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；

2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；

5.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

6.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

二、征稅對(duì)象?大綱要求|掌握

水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

三、稅率?大綱要求|熟悉

（一）水資源稅最低平均稅額

除中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水外，水資源稅由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府在規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

（二）水資源適用稅額的確定

用水情形	確定標(biāo)準(zhǔn)
試點(diǎn)省份的中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水	稅額為每千瓦時(shí)0.005元
跨省（區(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的	按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行
取用地下水	從高確定稅額標(biāo)準(zhǔn)
同一類型取用水	地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水
超采地區(qū)的地下水	水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)
嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水	水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于非超采地區(qū)
城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水	水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價(jià)格
除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，對(duì)其他取用地下水的納稅人	原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額
特種行業(yè)取用水	從高確定稅額標(biāo)準(zhǔn)
超計(jì)劃（定額）取用水	從高確定稅額標(biāo)準(zhǔn)
超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水	從低確定稅額標(biāo)準(zhǔn)
回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水	從低確定稅額標(biāo)準(zhǔn)

四、稅收優(yōu)惠?大綱要求|掌握

下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。

2.取用污水處理再生水，免征水資源稅。

3.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

4.抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。

5.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。

6.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

五、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算?大綱要求|掌握

1.水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

情形	計(jì)稅依據(jù)	應(yīng)納稅額
一般情形	實(shí)際取用水量	實(shí)際取用水量×適用稅額
采礦和工程建設(shè)：疏干排水	以排水量確定實(shí)際取用水量	實(shí)際取用水量×適用稅額
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水	實(shí)際發(fā)電量	實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

六、征收管理?大綱要求|熟悉

項(xiàng)目	具體規(guī)定
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	納稅人取用水資源的當(dāng)日
納稅期限	（1）除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定（2）對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收（3）不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅（4）納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
納稅地點(diǎn)	（1）一般是向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納（2）跨省（區(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅（3）在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定（4）跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水的，試點(diǎn)省份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額，分別向跨省（區(qū)、市）水電站征收水資源稅