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進(jìn)項稅額和銷項稅額的區(qū)別在哪

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-09-27 14:01:49

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-02 09:16:23

進(jìn)項稅額與銷項稅額之間的區(qū)別：

一. 定義不同

進(jìn)項稅額：指納稅人在購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這是企業(yè)在購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的物資和服務(wù)時，需要支付的增值稅，屬于企業(yè)的資產(chǎn)部分，影響企業(yè)的成本支出。

銷項稅額：指納稅人在銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額。這是企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)過程中，因增值稅而產(chǎn)生的應(yīng)向購買方收取的稅額，屬于企業(yè)的負(fù)債部分，直接影響企業(yè)的銷售收入和經(jīng)營利潤。

二. 計算方式不同

進(jìn)項稅額的計算公式一般為：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。此外，進(jìn)項稅額的計算還可能涉及到一些特殊的抵扣政策，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價按一定扣除率計算的進(jìn)項稅額等。

銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率。這里的銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，其中價外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金等多種與銷售有因果連帶關(guān)系的費(fèi)用。

三. 征收環(huán)節(jié)與納稅人角色不同

進(jìn)項稅額的征收環(huán)節(jié)發(fā)生在購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，此時納稅人作為購買方支付增值稅。

銷項稅額的征收環(huán)節(jié)發(fā)生在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，此時納稅人作為銷售方向購買方收取增值稅。

四. 性質(zhì)與用途不同

進(jìn)項稅額是企業(yè)支付的稅款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。它可以用來抵扣銷項稅額，從而減少企業(yè)應(yīng)交的增值稅額，影響企業(yè)的成本支出和稅務(wù)籌劃。

銷項稅額是企業(yè)向國家財政繳納的稅款，屬于企業(yè)的負(fù)債。它是企業(yè)應(yīng)交增值稅的一部分，直接影響企業(yè)的銷售收入和經(jīng)營利潤。

五. 抵扣與申報

進(jìn)項稅額在符合一定條件的情況下可以抵扣銷項稅額，從而減少企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。進(jìn)項稅額的抵扣需滿足取得合法的增值稅專用發(fā)票等條件。

銷項稅額在納稅申報時需要全額上報，作為企業(yè)應(yīng)交增值稅的一部分。

一般計稅方法

1. 一般計稅方法是指間接計稅方法，即國際上通行的購進(jìn)扣稅法。

2. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除特殊情形適用簡易計稅方法外，均應(yīng)采用一般計稅方法計算繳納增值稅。

3. 增值稅一般納稅人一般計稅方法基本的計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

簡易計稅方法

1. 我國對小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，只對小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時小規(guī)模納稅人購進(jìn)項目所含進(jìn)項稅額不可以抵扣。

2. 一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡易計稅方法計稅，但不可以抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。

3. 計算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

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