消費稅征收管理_2024年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-31 14:49:56

稅務師考試備考正在進行中，同學們要相信堅定目標，只要朝著這個理想努力奮斗，堅持不懈，那么，就一定會成功！

消費稅征收管理（掌握）

一、納稅環節

生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節（金銀鉑鉆；超豪華小汽車加征）、批發環節（卷煙、電子煙加征）、移送使用環節（視同銷售）。

二、納稅義務發生時間（與增值稅基本一致）

情形		納稅義務發生時間
銷售應稅消費品	賒銷和分期收款結算方式	書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天
	預收貨款結算方式	發出應稅消費品的當天
	托收承付和委托銀行收款結算方式	發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天
	其他結算方式	收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
自產自用應稅消費品		移送使用的當天
委托加工應稅消費品（消費稅特有規定）		納稅人提貨的當天
進口應稅消費品		報關進口的當天

三、納稅期限

同增值稅。

四、納稅地點

應稅行為	納稅地點
銷售及自產自用應稅消費品	機構所在地或者居住地的主管稅務機關，另有規定的除外
委托加工應稅消費品	（1）受托方所在地主管稅務機關（受托方為個人除外）（2）委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
進口應稅消費品	由進口人或代理人向報關地海關納稅
到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品	于應稅消費品銷售后，向納稅人機構所在地或者居住地納稅
納稅人總、分機構不在同一縣（市）	分別向各自機構所在地主管稅務機關申報納稅，經批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅（卷煙批發企業除外）