消費稅稅目_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-07-30 13:11:25

稅目	稅率

如果不想虛度一生，就要學(xué)習(xí)一輩子。備考稅務(wù)師考試的考生們要堅持學(xué)習(xí)，長期的積累會帶給自己巨大的收獲。下面是東奧會計在線整理的稅法一科目基礎(chǔ)知識點，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！

消費稅稅目（掌握）

1.15類應(yīng)稅消費品

類別	稅目	注釋
不健康	煙	（1）包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙（2）不包括煙葉
	酒	（1）包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含葡萄酒等）（2）不包括調(diào)味料酒、酒精（3）飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費稅（4）無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅（5）對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅；其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅
不便宜	高檔化妝品	（1）包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品（2）高檔：指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上（3）不包括：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等
	高檔手表	指每只不含稅價在10000元（含）以上的各類手表
	貴重首飾及珠寶玉石	包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石、人造寶石、合成寶石等
	高爾夫球及球具	（1）包括高爾夫球、球桿、球包（袋）（2）高爾夫球桿的桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍
	游艇	包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），非營利活動的機動艇
不環(huán)保	鞭炮、焰火	不包括體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線
	摩托車	包括氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車
	成品油	汽油	（1）以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油和乙醇汽油屬于汽油征收范圍（2）對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅（2024年新增）
		柴油	（1）以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油屬于柴油征收范圍，照章征稅（2）同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：①生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%；②生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)
		石腦油	對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅（2024年新增）
		溶劑油	（1）橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍（2）對石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油按照溶劑油征收消費稅（2024年新增）
		航空煤油	（1）航空煤油暫緩征收消費稅（2）航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅（2024年新增）
		潤滑油	（1）生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅（2）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅
		燃料油	催化料、焦化料屬于燃料油征收范圍
	小汽車	（1）包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（2）超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車（3）購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅（4）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車不征消費稅（5）購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費稅
	木制一次性筷子	（1）包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子等（2）不包括竹制筷子、木制工藝筷子
	實木地板	包括實木復(fù)合地板、未經(jīng)涂飾的素板等
	電池	（1）包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池（2）對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅
	涂料	施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅

2.成品油優(yōu)惠政策

（1）對成品油生產(chǎn)過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。

（2）對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料，免征消費稅。（2024年調(diào)整）

納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油連續(xù)加工生產(chǎn)潤滑油，或納稅人（包括符合規(guī)定的納稅人及其他納稅人）外購利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤滑油，在申報潤滑油消費稅額時按當(dāng)期銷售的潤滑油數(shù)量扣減其耗用的符合規(guī)定的潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額計算繳納消費稅。

（3）石腦油、燃料油消費稅（征、免、退）基本規(guī)定及應(yīng)退稅額計算。

①自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅。

②自2011年10月1日起，生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅。

③自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。

退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：

應(yīng)退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額

（4）對油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費稅的規(guī)定。

對油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。

所屬章節(jié)：第三章消費稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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