城建稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一預習考點
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城建稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
1.城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
2.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。留抵退稅額僅允許在增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
3.對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
4.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
5.城建稅以“兩稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。
6.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
7.經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。對增值稅免抵稅額征收的城市維護建設(shè)稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
8.城建稅納稅人的應(yīng)納稅額按以下公式計算：
應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率
所屬章節(jié)：第四章 城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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