城市維護建設(shè)稅_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-08-15 10:48:18

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護建設(shè)稅

【所屬章節(jié)】

第四章城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

【知識點】城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅

一、概念和特點

項目

具體內(nèi)容

概念

城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅”）的單位和個人征收的一種稅

特點

1.稅款專款專用（現(xiàn)已無此特點）

2.屬于附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率

4.征收范圍較廣

二、基本規(guī)定

（一）納稅人和扣繳義務(wù)人

主體	含義
納稅人	繳納消費稅、增值稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人
扣繳義務(wù)人	負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅

（二）征稅范圍

1.城市維護建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的其他地區(qū)。

2.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。即城建稅“進口不征”。

3.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。即城建稅“出口不退”。

（三）稅率

地區(qū)差別比例稅率，7%、5%、1%三檔。

1.一般規(guī)定

納稅人所在地	稅率
市區(qū)	7%
縣城、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)	1%

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

2.特殊規(guī)定

（1）市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城市維護建設(shè)稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

（2）納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，按預(yù)繳地城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

（3）對下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人；

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。

（四）稅收優(yōu)惠

1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設(shè)稅。

2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設(shè)稅。

3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。

5.自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。

6.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。

7.自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。

8.其他規(guī)定。

情形	稅務(wù)處理
“兩稅”減免	城建稅隨之減免
“兩稅”補罰	城建稅隨之補罰
“兩稅”的滯納金和罰款	不作城建稅的計稅依據(jù)
由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅	退還已納的城建稅
對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的	不退還已繳納的城建稅（出口不退）
海關(guān)對進口環(huán)節(jié)代征的增值稅、消費稅	不征收城建稅（進口不征）
“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法	除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”征收的城建稅一律不予退（返）還