稅收立法_2023年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-05 10:35:41

稅收立法

稅收執法

在學習的路上，唯有堅持，才會學有所成。稅務師備考正在進行中，建議同學們在學習時制定好備考計劃哦！下面是東奧會計在線整理的稅務師《稅法一》基礎階段的知識點，希望可以幫助到同學們備考！

稅收立法_2023年稅法一基礎知識點

【內容導航】

稅收立法

【所屬章節】

第一章稅法基本原理

【知識點】稅收立法

稅收立法

（一）概念及要點

概念

（1）廣義：國家機關根據法定權限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規范的活動

（2）狹義：全國人大及其常委會制定稅收法律規范的活動

要點

（1）從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等

（2）稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題

①劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定

②稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應當由全國人大及其常委會制定法律

（3）稅收立法必須經過法定程序

（4）制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權力機關）

1.創制程序（4項）

提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）。

2.舉例

立法機關

舉例

全國人民代表大會

中華人民共和國企業所得稅法

中華人民共和國個人所得稅法

全國人民

代表大會

常務委員會

中華人民共和國車船稅法、中華人民共和國環境保護稅法、中華人民共和國煙葉稅法、中華人民共和國船舶噸稅法、中華人民共和國耕地占用稅法、中華人民共和國車輛購置稅法、中華人民共和國資源稅法、中華人民共和國城市維護建設稅法、中華人民共和國契稅法、中華人民共和國印花稅法、中華人民共和國稅收征收管理法

（三）稅收法規——國務院（國家最高行政機關）

1.創制程序（4項）

立項→起草→審查→決定和公布（總理簽署國務院令公布實施）。

2.稅收行政法規應在公布后30日內報全國人大常委會備案。

3.稅收法律的實施細則或實施條例，都是以稅收行政法規的形式出現的。如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例》等。

4.稅收行政法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。

（四）稅務規章

要點	具體規定
權限范圍	（1）國家稅務總局根據法律和國務院的行政法規、決定、命令、在權限范圍內制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規章。不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令沒有的內容；也不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確的內容（不立異、不重復）（2）稅務規章不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權益而作出的特別規定除外
制定程序	（1）立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止（2）稅務規章以國家稅務總局令公布
施行時間	稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務規章由國家稅務總局負責解釋，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力
評估	國家稅務總局可以根據需要，開展稅務規章立法后評估
清理	國家稅務總局應及時開展稅務規章清理工作，對不適應全面深化改革和經濟社會發展要求、不符合上位法規定的稅務規章，應當及時修改或者廢止