什么企業(yè)可以開增值稅專用發(fā)票
精選回答
一般納稅人的企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不可以開具專用發(fā)票的，需要開具專票的可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
一般納稅人
一般納稅人，是指年應征增值稅銷售額（指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，且年應稅銷售額在500萬元以上。
年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
增值稅額的計算公式
1.一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率
例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應扣繳的增值稅。
回答：應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）
2.簡易計稅方法
當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
3.進口環(huán)節(jié)增值稅
（1）進口非應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×稅率
（2）進口應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×稅率
一般納稅人存在以下情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
1.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：
⑴虛開增值稅專用發(fā)票
⑵私自印制專用發(fā)票
⑶向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票
⑷借用他人專用發(fā)票
⑸未按規(guī)定開具專用發(fā)票
⑹未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備
⑺未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行
⑻未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查
一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：
⑴用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)
⑵非正常損失的固定資產(chǎn)
⑶國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品
4.銷售舊貨。
5.向消費者個人銷售貨物、自制的固定資產(chǎn)或者應稅服務(wù)。
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