2023年稅務師稅法一預習考點：零稅率的適用范圍
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【所屬章節】
第二章 增值稅
【知識點】零稅率的適用范圍
一、零稅率的適用范圍
境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。
1.國際運輸服務：經營者取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策；未取得的，適用增值稅免稅政策。
2.航天運輸服務
3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
研發服務 | 合同能源管理服務 | 設計服務 | 軟件服務 |
廣播影視節目（作品）的制作和發行服務（不包括播映服務） | 轉讓技術 | ||
電路設計及測試 | 信息系統服務 | 業務流程管理 | 離岸服務外包 |
二、“境內”的界定
（一）在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：
1.銷售貨物的起運地或者所在地在境內；
2.提供的應稅勞務發生在境內。
（二）在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：
1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；
2.所銷售或者租賃的不動產在境內；
3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；
4.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
（三）下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：
1.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務；
2.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產；
3.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產；
4.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
（四）境外單位或者個人發生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：
1.為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；
2.向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務；
3.向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；
4.向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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