稅目與稅率_2022年稅法一基礎知識點
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【內容導航】
稅目與稅率
【所屬章節】
第三章 消費稅
【知識點】稅目與稅率
稅目與稅率
一、稅目：15項
類別 | 稅目 | 注釋 |
不健康 | 煙 | 含卷煙、雪茄煙、煙絲，不含煙葉 |
酒 | 1.含白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含葡萄酒等） 2.不含調味料酒、酒精 3.飲食業、商業、娛樂業自制啤酒，征消費稅 4.無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅 5.配制酒按白酒/其他酒征稅 | |
不便宜 | 高檔 化妝品 | 1.包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 2.高檔：指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上 3.不包括：普通護膚護發品、一般化妝品，舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發膠和頭發漂白劑等 |
高檔手表 | 指不含稅價10000元（含）以上的各類手表 | |
貴重首飾及珠寶玉石 | 包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石等 | |
高爾夫球及球具 | 1.包括高爾夫球、球桿、球包（袋） 2.桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍 | |
游艇 | ＞8米＜90米，非營利活動的機動艇 |
類別 | 稅目 | 注釋 |
不環保 | 鞭炮焰火 | 不包括體育上用的發令紙、鞭炮引線 |
摩托車 | 包括氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車 | |
成品油 | 1.符合條件的純生物柴油免征消費稅 2.對成品油生產過程中，作燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅 3.自2013年11月1日至2023年10月31日，納稅人以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅（2022年新增） 4.以汽油、汽油組分調和生產的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍，以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油照章征稅 5.潤滑脂是潤滑油，屬于消費稅征收范圍 6.變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不征消費稅 | |
小汽車 | 1.包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車 2.超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車 3.購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，征收消費稅 4.電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車不征消費稅 5.購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車不征消費稅 | |
木制一次性筷子 | 1.包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子 2.不包括竹制筷子、木制工藝筷子 | |
實木地板 | 包括實木復合地板、未經涂飾的素板 | |
電池 | 1.包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池 2.對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅 | |
涂料 | 施工狀態下揮發性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅 |
二、稅率
（一）稅率形式
稅率形式 | 應稅消費品 |
復合計稅 | 卷煙、白酒 |
從量定額 | 啤酒、黃酒、成品油 |
從價定率 | 其他 |
（二）部分稅率表
稅目 | 標準 | 稅率 | ||
煙 | 卷煙 | 甲類卷煙 | 每標準條調撥價格≥70 | 生產/委加/進口環節：56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） |
乙類卷煙 | 每標準條調撥價格＜70 | 生產/委加/進口環節：36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） | ||
批發環節 | - | 11%+250元/箱 （1元/條、0.005元/支） | ||
雪茄煙 | - | 36% | ||
煙絲 | - | 30% | ||
稅目 | 標準 | 稅率 | |
貴重首飾 和珠寶玉石 | 金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品 | 零售環節 | 5% |
其他 | 生產、進口、委托加工 提貨環節 | 10% | |
（三）稅率適用的特殊規定
經營形式 | 消費稅計稅原則 |
（1）兼營不同稅率應稅消費品 | 分別核算，分別計稅 未分別核算，從高計稅 |
（2）將不同稅率應稅消費品或應稅消費品 與非應稅消費品組成成套消費品銷售 | 從高計稅（分別核算也從高適用稅率） |
注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》基礎精講班授課講義
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