稅法一沖刺考點速記手冊：跨境電子商務零售進口稅收政策

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-26 16:27:37

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跨境電子商務零售進口稅收政策

要點	具體規定
納稅人與扣繳義務人	購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人
計稅依據	實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格【提示】這里實際交易價格的貨價是零售價格，與本章其他進口貨物的規則不同
計征限額和計稅規則	跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0；進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理【歸納】限額內的免關稅，但增值稅、消費稅7折征收。超單次交易限值且僅一件商品時，全額照章繳納關稅、增值稅、消費稅。年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理
未超交易限值的稅款計算	（1）應征關稅=完稅價格×關稅稅率（關稅稅率為0）（2）法定計征的消費稅=完稅價格÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率（從價計征）應征消費稅=法定計征的消費稅×70% （3）法定計征的增值稅=（完稅價格+法定計征的消費稅稅額）×增值稅稅率應征增值稅=法定計征的增值稅×70%
退稅及限額調整	跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額