速記手冊：委托加工應稅消費品行為的確定以及代收代繳稅款的規定

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-26 15:36:23

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委托加工應稅消費品行為的確定以及代收代繳稅款的規定

	委托方	受托方
構成委托加工關系的條件	提供原料和主要材料	收取加工費和代墊部分輔料
加工及提貨時涉及稅種	①購買材料涉及增值稅進項稅額；②支付加工費涉及增值稅進項稅額；③委托加工應稅消費品應繳納消費稅	①買輔料涉及增值稅進項稅額；②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅額
消費稅納稅環節	①提貨時受托方代收代繳（受托方為個人的除外）；②對于受托方沒有代收代繳消費稅（含受托方為個人）的，收回后由委托方繳納消費稅	①交貨時代收代繳消費稅稅款（受托方為個人的除外）；②沒有履行代收代繳義務的，稅務機關向委托方補征稅款，對受托方處50%以上3倍以下的罰款
代收代繳后消費稅的相關處理	①以不高于受托方的計稅價格直接出售的，不再繳納消費稅；②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；③連續加工應稅消費品后銷售的，在出廠環節繳納消費稅，屬于抵稅范圍的，可按生產領用量計算抵扣已納消費稅	及時解繳稅款，否則按《征管法》規定懲處