稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅的征收率

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-19 11:22:30

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稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅的征收率

增值稅的征收率

增值稅征收率

適用范圍

法定征收率3%

（1）增值稅小規模納稅人；（2）增值稅一般納稅人的特定業務
【提示1】除全面“營改增”適用5%征收率、特殊主體特定條件下適用1%和0.5%征收率以外的納稅人按照簡易計稅方法銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為，征收率均為3%
【提示2】適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規模納稅人，其某些特殊銷售項目按照3%征收率減按2%征收增值稅：
①小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅
②小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（有形動產，下同），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具或由主管稅務機關代開增值稅專用發票
③一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票
④納稅人（含一般納稅人和小規模納稅人）銷售舊貨（二手車除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
【提示3】受新型冠狀病毒疫情影響，自2020年3月1日至2021年3月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入、適用3%預征率預繳的應稅項目，分湖北省和湖北省以外其他省、自治區、直轄市，分別享受免征和暫停預繳、減按1%征收率征收和減按1%預征率預征等優惠政策。自2021年4月1日至2021年12月31日，全國范圍的增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅
【提示4】資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

【提示5】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅

特殊征收率5%

全面“營改增”過程中的特殊項目：
（1）與“房地”相關
①小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產
②一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售
③房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目
④其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房）
⑤一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃
⑥小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含個人出租住房）
⑦其他個人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含住房）
⑧個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額
⑨一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的
⑩一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的
?納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的
?房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的
（2）其他相關
①一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的
②一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的
③納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的