《稅法一》沖刺考點速記手冊：稅法適用原則
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稅法適用原則
適用原則 | 解釋 |
法律優位原則 | 也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論為稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突時，效力低的稅法即是無效的 |
法律不溯及既往原則 | 即一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不適用新法，而只能沿用舊法 |
新法優于舊法原則 | 也稱后法優于先法原則，即新、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法 |
特別法優于普通法原則 | 對同一事項兩部法律分別訂有一般規定和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力 |
實體從舊，程序從新原則 | 即實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 |
程序優于實體原則 | 即在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法適用，以保證國家課稅權的實現 |
真題練習
【真題·單選題】為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )。(2012年)
A.程序優于實體
B.實體從舊，程序從新
C.特別法優于普通法
D.法律不溯及既往
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【答案】A
【解析】程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。
（注：以上《稅法一》內容由東奧教務團隊整理）
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