增值稅異常扣稅憑證管理_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2020-10-12 15:58:32

貝多芬說：“智慧、勤勞和天才，高于顯貴和富有。”如果想要順利通關(guān)稅務(wù)師考試，就要堅持勤奮努力，讓自己不斷增長才干和智慧。小編為大家?guī)砹?/span>《稅法一》的相關(guān)考點，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅異常扣稅憑證管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】增值稅異常扣稅憑證管理

(一)異常增值稅扣稅憑證范圍

1.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

2.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

4.經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

5.屬于規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票：(1)商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。(2)直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

6.增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

(1)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;

(2)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

(二)異常憑證的處理

1.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

3.消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。

(三)異常憑證已經(jīng)申報抵扣的處理

納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。

(四)對認(rèn)定異常憑證有異議的處理

納稅人對稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。

(五)對存在涉稅風(fēng)險和新辦登記納稅人的規(guī)定