土地增值稅的征稅范圍_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-03-16 11:14:38

機(jī)遇總是有的，如果把握不住，不要怨天憂人，只是因?yàn)樽约翰粔騼?yōu)秀。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅的征稅范圍

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第七章-土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.標(biāo)準(zhǔn)之一：只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

（1）國(guó)有土地使用權(quán)征稅；集體土地使用權(quán)不得自行買賣。

（2）土地出讓，一級(jí)市場(chǎng)，不征稅。

（3）土地轉(zhuǎn)讓，二級(jí)市場(chǎng)，征稅。

2.標(biāo)準(zhǔn)之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移：土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

3.標(biāo)準(zhǔn)之三：強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入（貨幣、實(shí)物及其他收入）。

（二）征稅范圍的具體規(guī)定（結(jié)合稅收優(yōu)惠教材297-298頁(yè)）

具體情形	征稅	不征稅或免稅
1.出售	（1）出售土地使用權(quán) （2）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售（3）存量房地產(chǎn)買賣	出讓國(guó)有土地的行為，不征；國(guó)家依法征用、收回房地產(chǎn)，免征
2.繼承、贈(zèng)與	不征稅情形之外的贈(zèng)與	（1）房地產(chǎn)的繼承，不征（2）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征（3）公益性贈(zèng)與，不征
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途	產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移	產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征
4.房地產(chǎn)抵押	以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓	抵押期間，不征
5.房地產(chǎn)交換	單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換	個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)核實(shí)免征【鏈接】對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅
6.合作建房	建成后轉(zhuǎn)讓	建成后按比例分房自用，暫免征稅

【提示1】以下涉及的房地產(chǎn)是國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的簡(jiǎn)稱。

具體情形	征稅	不征稅或免稅
7.以房地產(chǎn)投資入股	房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形	單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
8.整體改制	房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形	對(duì)改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為
9.企業(yè)合并	原企業(yè)投資主體不存續(xù)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
10.企業(yè)分立	與原企業(yè)投資主體不相同或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）