納稅義務發生時間、環節和地點_2020年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-03-02 09:18:24

人生就是一條坎坷曲折的路，即使不斷的跌倒，也一定要爬起來，堅持自己的夢想。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法一》的考點內容吧！

【內容導航】

納稅義務發生時間、環節和地點

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第五章-資源稅

【知識點】納稅義務發生時間、環節和地點

納稅義務發生時間、環節和地點

考點一：納稅義務發生時間

1.納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。

2.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。

3.納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。

4.納稅人自產自用應稅產品的，其納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天。

5.★扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

6.★水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。

考點二：納稅環節和納稅地點

一、納稅環節

情形	納稅環節
以自采原礦加工精礦產品的	在原礦移送使用時不納稅，在精礦銷售或自用時納稅
以自采原礦直接加工為非應稅產品或者以自采原礦加工的精礦連續生產非應稅產品的	在原礦或者精礦移送環節計算納稅
以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等	在應稅產品所有權轉移時納稅

二、納稅地點（強調開采地、收購地）

情形	納稅地點
1.一般情況	向應稅礦產品開采地或鹽的生產所在地繳納
2.跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的	對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或生產地納稅
3.扣繳義務人扣繳的資源稅	收購地主管稅務機關繳納
4.海洋原油、天然氣資源稅	向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納