稅目與稅率_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-10-10 11:16:45

今天東奧小編為大家準備的是有關消費稅稅目與稅率的高頻考點，請備考稅務師考試的考生朋友們隨東奧小編一起瀏覽下文，學習相關知識點吧！

【內容導航】

稅目與稅率

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】稅目與稅率

稅目與稅率

一、稅目：15項

類別	稅目	注釋
不健康	煙	含卷煙、雪茄煙、煙絲，不含煙葉
不健康	酒	1.含白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含藥酒） 2.不含調味料酒、酒精 3.飲食業、商業、娛樂業自制啤酒，征消費稅 4.無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅 5.配制酒按白酒/其他酒征稅
奢侈品	高檔化妝品	1.包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 2.高檔：指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上 3.不包括：普通護膚護發品、一般化妝品，舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩
	高檔手表	指不含稅價10000元（含）以上的各類手表
	貴重首飾及珠寶玉石	包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石等
	高爾夫球及球具	1.包括球包、球桿、球袋 2.桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍
	游艇	＞8米＜90米，非營利活動的機動艇
不環保	騙炮焰火	不包括體育上用的發令紙、鞭炮引線
	成品油	1.符合條件的純生物柴油免征消費稅 2.對成品油生產過程中，作燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅 3.以汽油、汽油組分調和生產的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍，以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油照章征稅
	摩托車	-
	小汽車	1.包括小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車 2.超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車 3.購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，征收消費稅 4.電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車不征消費稅 5.購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車不征消費稅
	木制一次性筷子	1.包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子 2.不包括竹制筷子、木制工藝筷子
	實木地板	包括實木復合地板、未經涂飾的素板
	電池	包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池
	涂料	-

二、稅率

(一)稅率形式

稅率形式	應稅消費品
復合計稅	卷煙、白酒
從量定額	啤酒、黃酒、成品油
從價定率	其他

(二)部分稅率表

稅目			標準	稅率
煙	卷煙	甲類卷煙	每標準條調撥價格≥70	生產/委加/進口環節：56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支）
		乙類卷煙	每標準條調撥價格＜70	生產/委加/進口環節：36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支）
		批發環節	-	11%+250元/箱（1元/條、0.005元/支）
	雪茄煙		-	36%
	煙絲		-	30%

【注意1】卷煙每標準箱為250條，每條為200支，每箱為50000支，做題時，如果題目給的是非標準箱，先要換算成標準箱再確定卷煙每條的調撥價格，從而確定稅率。

【注意2】在做題時，卷煙的比例稅率對應的價格一般以萬元為單位，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位，所以計算時，務必記得單位換算成一致。

稅目			標準	稅率
酒	白酒		-	20%+0.5元/500克
	黃酒		-	240元/噸
	啤酒	甲類啤酒	出廠價≥3000元/噸	250元/噸
		乙類啤酒	出廠價<3000元/噸	220元/噸
	其他酒		-	10%

【注意1】白酒同時采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%，但定額稅率要會運用500克、公斤、噸等不同計量標準的換算。

【注意2】啤酒單位稅額按出廠價劃分檔次，為防止分解收入，少交消費稅，包裝物押金要并入出廠價中，作為判斷適用稅率的依據，包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱押金。

稅目

標準

稅率

貴重首飾

和珠寶玉石

金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品

零售環節

其他

生產、進口、委托加工提貨環節

10%

(三)稅率適用的特殊規定

經營形式

消費稅計稅原則

（1）兼營不同稅率應稅消費品

分別核算，分別計稅

未分別核算，從高計稅

（2）將不同稅率應稅消費品或應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售

從高計稅（分別核算也從高適用稅率）

(3)進口卷煙消費稅：復合計稅，三步確定應納稅額。

①確定稅率

每標準條進口卷煙價格A=[(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)]÷卷煙的條數

(消費稅定額稅率為每標準條(200支)0.6元，比例稅率固定為36%)

【注意】此時，算出的A是每條的價格，所以，公式算出總的組成計稅價格后，記得換算成每條價格，同時，為確定適用稅率，此時算出的單位要以元表示。

②計算組成計稅價格

進口卷煙消費稅組成計稅價格B=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)

(如果A≥70元，此公式中消費稅比例稅率適用56%，如果A<70元，則此公式中消費稅比例稅率適用36%)

③計算應納稅額

應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格B×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。

總結：

高頻考點	要點
納稅環節	單環節：生產、委托加工、進口、零售雙環節：生產/委托加工/進口+批發/零售
稅目（15個）	掌握稅目含和不含的項目：調味料酒、酒精、自制啤酒+護膚護發品、普通化妝品、舞臺上妝卸妝油等+發令紙、鞭炮引線+純生物柴油+電動汽車、沙灘車、卡丁車、衛星通訊車等、超豪華小汽車+高檔手表1萬以上+竹筷子、木制工藝筷子、素板
稅率	三種：從價、從量、復合+兼營：分別；成套：從高

備考稅務師考試的同學們，相信自己，堅信自己的目標，勇敢地面對備考過程中的困難和磨煉，不斷地努力奮斗，去爭取稅務師考試的成功。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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