增值稅征稅范圍的一般規定2_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-19 11:43:19

備考稅務師考試的小伙伴們，既然已經踏上學習稅務師知識的道路，那么任何事情都不應該成為妨礙你沿著這條路走下去的絆腳石，一起來看今天的稅務師高頻考點吧！

【內容導航】

我國現行增值稅征稅范圍的一般規定

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】我國現行增值稅征稅范圍的一般規定

我國現行增值稅征稅范圍的一般規定

銷售服務

現代服務（9項，除租賃外均為6%）	（1）研發和技術服務	包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務（如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規劃、環境與生態監測服務等專項技術服務）
	（2）信息技術服務	包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務
	（3）文化創意服務	包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務【注意】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按“會議展覽服務”繳納增值稅
	（4）物流輔助服務	包括航空服務、港口碼頭服務（含港口設施保安費）、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務（含收、分、送等服務）
	（5）租賃服務	形式包括：融資租賃和經營性租賃；范圍包括：不動產（10%）、動產（16%）
	（5）租賃服務	經營性租賃中：①水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務；②將不動產或飛機、車輛等動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發布廣告；③車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）【注意】融資租賃中的售后回租業務，屬于金融服務。其他融資租賃業務屬于租賃服務

現代服務（9項,除租賃外均為6%）	（6）鑒證咨詢服務	包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務如：會計稅務法律鑒證、工程監理、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等翻譯服務、市場調查服務按照咨詢服務
	（7）廣播影視服務	包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務、播映（含放映）服務
	（8）商務輔助服務	包括企業管理服務（含物業管理）、經紀代理服務（如金融代理、知識產權代理、法律代理、房地產中介、婚姻中介等）、人力資源服務、安全保護服務（如武裝守護押運服務）【注意1】婚慶服務屬于生活服務—居民日常服務【注意2】拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅（2019年新增）
	（9）其他現代服務	自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅

生活服務（6項，6%）	（1）文化體育服務	包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，提供游覽場所等【注意】納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅
	（2）教育醫療服務	包括教育服務和醫療服務。教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業務活動
	（3）旅游娛樂服務	包括旅游服務和娛樂服務
	（4）餐飲住宿服務	包括餐飲服務和住宿服務納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅【注意】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅
	（5）居民日常服務	包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、護理、美容美發、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務
	（6）其他	納稅人提供植物養護服務，按“其他生活服務”繳納增值稅

銷售無形資產

1.銷售：轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。

2.無形資產范圍：包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權(包括土地使用權)和其他權益性無形資產。

其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

3.納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%。(2019年新增)

4.稅率：10%(轉讓土地使用權)，6%(其他)。

銷售不動產——10%稅率

含義：轉讓不動產所有權的業務活動。

【注意】

在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

進口貨物

進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物。

總結：

高頻考點	要點
征稅范圍一般規定	貨物：有償+有形
	勞務：加工、修理修配
	服務：程租、期租、濕租、出租車管理費、無工具承運、逾期票證+衛星信號+物業裝修、人機同租+融資性售后回租、固定利潤、非保本收益、資管產品到期+住宿場所會議展覽+光租、干租、廣告位出租、車輛停放、道路通行+武裝押運+電梯養護、退票收入+索道+外賣+植物養護
	無形資產、不動產、進口

立志不堅，終不濟事。備考稅務師考試的考生朋友們，只要有堅強的意志力和堅定的志向，就會自然而然地變得有本事有才華，因為堅定的志向和意志會驅使你努力。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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