2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收實(shí)體法與程序法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-02-14 09:29:32

2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)正式起航，目前是備考的預(yù)習(xí)階段，考生們要提前熟悉教材內(nèi)容，預(yù)習(xí)教材重點(diǎn)內(nèi)容。東奧小編為大家整理了以下內(nèi)容，一起來(lái)看。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實(shí)體法與程序法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》預(yù)科班稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收實(shí)體法與程序法

稅收實(shí)體法與程序法

1.概念

分類	概念	舉例
稅收實(shí)體法	規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及職權(quán)和責(zé)任為主要內(nèi)容的法律（什么種類要收稅）	所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法等
稅收程序法	規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實(shí)現(xiàn)或行使，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹饕獌?nèi)容的法律	稅收征管法

2.稅收實(shí)體法六要素

要素	基本知識(shí)點(diǎn)
納稅義務(wù)人	納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人
課稅對(duì)象	①征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分稅種的重要標(biāo)志 ②稅目（質(zhì)）與稅基（量）
稅率	①算稅的尺度，代表課稅深度 ②有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式

【解釋1】納稅人和負(fù)稅人

身份

特點(diǎn)及舉例

說(shuō)明

納稅人

直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

例如：在境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅人

二者不一致：間接稅，如增值稅、消費(fèi)稅

二者一致：直接稅，如所得稅

負(fù)稅人

實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

例如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者

【解釋2】

稅率形式	含義	具體體現(xiàn)
比例稅率	指同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例	產(chǎn)品比例：貨物增值稅16%、10% 行業(yè)比例：建筑服務(wù)增值稅10%、金融服務(wù)6% 地區(qū)差別比例：城建稅7%、5%、1% 有幅度的比例：契稅（3%-5%）
累進(jìn)稅率	同一課稅對(duì)象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高	超額累進(jìn)：經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅超率累進(jìn)：土地增值稅
定額稅率	根據(jù)課稅對(duì)象的特定計(jì)量單位，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額	地區(qū)差別：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅分類分項(xiàng)：成品油、啤酒、黃酒消費(fèi)稅

要素	基本知識(shí)點(diǎn)
減稅免稅	減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款
納稅環(huán)節(jié)	商品稅：流通環(huán)節(jié)；資源稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)；所得稅：分配環(huán)節(jié)等
納稅期限	按期（增值稅、消費(fèi)稅）；按次（車輛購(gòu)置稅）；按年（企業(yè)所得稅）

【解釋3】

(1)減免稅的基本形式

基本形式	舉例
稅基式減免	起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)
稅率式減免	重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等
稅額式減免	全部免征、減半征收等

(2)減免稅的分類：法定減免、臨時(shí)減免、特定減免

2019年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間預(yù)計(jì)在4月中旬，考生們?cè)趥淇嫉耐瑫r(shí)要時(shí)刻關(guān)注報(bào)名相關(guān)資訊，提前準(zhǔn)備好報(bào)名材料。

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