2018年《稅法一》每日考點(diǎn)：增值稅的減稅、免稅
2018年稅務(wù)師考試即將到來，考生們要調(diào)節(jié)好備考心態(tài)，積極復(fù)習(xí)，爭取在考前多學(xué)習(xí)一些內(nèi)容。俗話說：臨陣磨槍，不快也光！希望考生可以利用考前這幾天時間將重點(diǎn)知識點(diǎn)再溫習(xí)一遍，以下是小編為大家整理的知識點(diǎn)。
增值稅的減稅、免稅
一、法定的免稅項(xiàng)目
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
2.避孕藥品和用具；
3.古舊圖書；
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
7.其他個人銷售的自己使用過的物品(動產(chǎn))。
二、糧食和食用植物油(糧食和大豆)
1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。
三、飼料
寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
四、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項(xiàng)
(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
(二)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) | 自產(chǎn)自用的制劑，免稅 |
營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) | 收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑，免稅 |
疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入 | 按國家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免稅 |
血站 | 供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免增值稅 |
供應(yīng)非臨床用血 | 可以選擇簡易辦法3%計(jì)算應(yīng)納稅額，也可以按一般計(jì)稅方法計(jì)稅 |
(三)修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠
飛機(jī)維修，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。
(四)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
(五)供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。
2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)收入比重確定免稅收入比例。(銷售熱力適用稅率11%/10%)
(六)蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
(七)制種行業(yè)增值稅政策
制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
(八)“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策
2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對進(jìn)口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源(種子種源)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(九)大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策
1.對納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。
2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
(十)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備全額退還增值稅政策
繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
你若不想做，會找一個或無數(shù)個借口；你若想做，會想一個或無數(shù)個辦法。臨近稅務(wù)師考試并不是大家備考懈怠的借口，大家要堅(jiān)守初心，一路向前。
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