2018年《稅法一》高頻考點：特殊銷售方式下銷售額
距離稅務師考試還有79天，考生們要制定好每天的學習計劃，按計劃完成任務。今天為大家準備了關于增值稅的知識點，快來看一下。
【內容導航】
特殊銷售方式下銷售額
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點】特殊銷售方式下銷售額
特殊銷售方式下銷售額
（1）折扣折讓方式：
銷售方式 | 稅務處理 |
折扣銷售（商業折扣） 促銷目的 | 價格折扣：銷售額和折扣額在同一發票金額欄上 折扣可扣除。（備注欄折扣不能扣減） |
銷售折扣（現金折扣） 融資目的 | 折扣額不得扣減 會計上總價法處理，折扣額計入財務費用。 |
銷售折讓/退回 補償目的 | 是原銷售額的減少，開紅字發票沖減銷售額。 |
（2）以舊換新：
類型 | 稅務處理 |
除金銀首飾外所有的增值稅應稅貨物 | 按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。 |
金銀首飾 | 可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（就是不含稅的差額部分）（消費稅同） |
【解釋】以舊換新，新貨物的銷售額一般含稅 | |
（3）其他方式：
銷售方式 | 稅務處理 |
還本銷售 | 以原價作銷售額，不得扣除還本支出。 |
以物易物 | 必做銷項，但進項是否可抵要看條件。等價交換的進項銷項一般一致。（稅率不同除外） |
直銷 | ①直銷企業→直銷員→消費者：（企業和直銷員都計稅） ②直銷企業→消費者：（企業計稅） |
（4）包裝物：
包裝物收入類型 | 是否計入銷售額 |
包裝物銷售收入 （隨同貨物一并銷售） | 直接計入貨物的銷售額。 |
包裝物租金收入 | 計入價外費用。（含稅） |
包裝物押金收入 （不包括啤酒、黃酒以外的其他酒） | 沒有逾期且未超過1年的，不計稅。 |
逾期或超過1年的，并入銷售額。（含稅） | |
包裝物押金收入 （啤酒、黃酒以外的其他酒） | 不看是否逾期或是否超過1年，收取時直接并入銷售額。（含稅） |
【特別提示】押金屬含稅銷售額：
包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）
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