稅務(wù)師考試備考學(xué)習(xí)，從預(yù)習(xí)階段就注意做練習(xí)題鞏固知識學(xué)習(xí)，積累做題經(jīng)驗，對后續(xù)的沖刺模擬，都有很大的幫助。東奧小編也為大家提供《稅法一》同步練習(xí)：應(yīng)納稅額的計算。

【單項選擇題】

某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)取得旅游費(fèi)收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬元，住宿費(fèi)24萬元，門票費(fèi)21萬元，簽證費(fèi)1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進(jìn)稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元;支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

(4)將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

1.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游業(yè)務(wù)的增值稅的說法中，正確的是( )。

A.應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

B.應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.在中國不繳納增值稅

2.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額( )萬元。

A.6.8

B.3.40

C.10.20

D.2.38

3.該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項稅額( )萬元。

A.3.30

B.0

C.1.88

D.2.28

4.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.27.76

B.27.14

C.26.74

D.27.63

【正確答案】D，B，D，A

【答案解析】

1、向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)，屬于境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不用申報繳納增值稅；

2、納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于不得從銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額項目的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=60×17%×(20/60)=3.4(萬元)；

3、實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)；

4、應(yīng)納增值稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%+12÷(1+11%)×11%-2.28=28.85+1.19-2.28=27.76(萬元)

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