【答疑精選】《稅法一》之小規模納稅人應納稅額的計算

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元;另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價l00元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅( )元。(2010年)

　　A.262.14

　　B.270

　　C.320.39

　　D.360

    【正確答案】：A

    【答案解析】：金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=（7000+2000）÷ （1+3%）×3%=262.14（元）。（萬元）。

　　怎樣分辨哪些銷售價是含稅的?哪些銷售價是不含稅的?比如題目中的金銀銷售價，以舊換新價等等。謝謝老師，請詳細講一下!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　分辨銷售價格是否含稅，我們要認真審題，一般都會在題目中都會有提示或者是暗示。在一般題目中經常會出現：

　　1.“開具增值稅專用發票，注明價款###元，增值稅###元”這證明價款是不含稅的;

　　2.商業企業的零售價，如“零售給消費者，收取的零售價**元”則說明是收取的零售價是含稅的;

　　3.“開具的普通發票上注明的銷售額***元”則說明該銷售額是含稅的;3.收取的價外費用、包裝物押金也是含稅的;

　　4.還有題目中，明確注明價稅合計***元，這也注明了它是含稅銷售額。

　　上題的題目中已經給出明示，其為含稅的價款。但是如果題中沒有明確表明的話，那我們分析一下，題中的業務表明是商店零售給消費者的，所以其價款是含稅的。例如，我們個人去商店、超市購物，支付給商店、超市的價款就是價稅合計的，也就是說商店、超市收取的是含稅的銷售額。所以我們要認真審題，并結合分析。請您了解一下!

    祝您學習愉快！

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