【答疑精選】《稅法一》之自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項選擇題

　　2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(2011年)

　　A.22392.86

　　B.24750.00

　　C.35150.00

　　D.50214.86

    【正確答案】：B

    【答案解析】：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，于移送使用時納稅。計稅價格，沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，按照組成計稅價格確定。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=24750（元）。

　　復(fù)合計稅方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率)/(1-比例稅率)。為何不能是=(成本+利潤)/(1-比例稅率)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率???

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　關(guān)于這個公式推導(dǎo)如下，您可以結(jié)合著理解一下：

　　組價=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅，對于復(fù)合計征消費(fèi)稅的貨物，由于應(yīng)納消費(fèi)稅=組價*消費(fèi)稅比例稅率+定額稅，則：

　　組價=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅

　　組價=成本×(1+成本利潤率)+組價*消費(fèi)稅比例稅率+定額稅

　　對公式左右兩側(cè)進(jìn)行位置的變換：

　　組價-組價*消費(fèi)稅比例稅率=成本×(1+成本利潤率)+定額稅

　　組價*(1-消費(fèi)稅比例稅率)=成本×(1+成本利潤率)+定額稅

　　組價=[成本×(1+成本利潤率)+定額稅]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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