【答疑精選】《財務與會計》之應付賬款的核算

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　計算分析題

　　上海市甲國際貨運代理服務企業在 “營改增”改革中被認定為小規模納稅人，適用增值稅稅率為3%。2012年3月，其承接了一項國際貨物運輸代理業務，合同含稅金額為103萬元，其中需要支付給境外代理機構61.8萬元。企業當月完成了該項業務，款項已收到并支付給境外代理機構61.8萬元，收到境外代理機構簽收的單據。

　　【正確答案】：

　　確認收入時：

　　合同的不含稅價=103÷(1+3%)=100(萬元)，應交增值稅=100×3%=3(萬元)。

　　借：銀行存款 103

　　　　貸：主營業務收入 100

　　　　　　應交稅費--應交增值稅 3

　　計算差額納稅時：

　　扣減銷售額減少的應交增值稅= 61.8/(1+3%) ×3%=1.8(萬元)

　　借：應交稅費--應交增值稅 1.8

　　　　主營業務成本 60

　　　　貸：銀行存款 61.8

　　“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示。

　　這句話沒明白是什么意思?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　

　　這個科目借方金額， 就是可以少繳稅金額，計入報表其他流動資產比如100 。如果超過一年才可以抵扣計入其他非流動資產100 。

　　祝您學習愉快！

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