【答疑精選】《稅法一》之進口卷煙確定稅率

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　某煙草公司2014年4月份進口400標準箱卷煙，關(guān)稅完稅價格合計為600萬元，進口關(guān)稅180萬元，則該煙草公司當期應繳納進口消費稅( )萬元。

　　A.448.13

　　B.992.93

　　C.1000.36

　　D.1006.36

    【正確答案】：D

    【答案解析】：每標準條進口卷煙關(guān)稅完稅價格=600×10000÷400箱÷250條=60(元)，每標準條進口卷煙關(guān)稅=180×10000÷400÷250=18(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，適用比例稅率為56%。進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元)。

　　關(guān)于卷煙的進口問題，組價公式是不是要兩次。第一次先用36%稅率組價，得到價格。然后判斷該價格是否換算到每條時是否大于70.如果大于70，還要用56%稅率再組價一次?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　1.每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)。其中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標準條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額;消費稅定額稅率為每標準條(200支)0.6元(依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成);消費稅稅率固定為36%。因為確定消費稅適用稅率的價格中要包含消費稅，而又不知道消費稅的稅率，所以國家稅務總局規(guī)定這個公式中消費稅的比例稅率固定為36%，而并不是認定為進口的卷煙全部是乙類卷煙，而且這個價格就是用來確定消費稅適用的稅率的。

　　2.然后根據(jù)上述公式計算出來的價格，如果每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格≥70元人民幣的，適用比例稅率為56%;如果每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格<70元人民幣的，適用比例稅率為36%。您了解一下。

    祝您學習愉快！

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