2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：銷項稅額

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：銷項稅額

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1、銷售額的一般規(guī)定

　　2.價款和稅款合并收取情況下的銷售額

　　3.視同銷售行為的銷售額

　　4.特殊方式下的銷售額

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)銷項稅額的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：銷項稅額

　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷項稅額的計算依據(jù)--銷售額

　　價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金（價內(nèi)稅）

　　價內(nèi)稅：稅金是價格的組成部分，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅等。

　　價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。

　　1.銷售額的一般規(guī)定

　　提示1:所謂價外費(fèi)用，包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

　　提示2:同時符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用是指：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　2.價款和稅款合并收取情況下的銷售額

　　具體公式為：銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）

　　需要含稅與不含稅換算的情況：

　　（1）商業(yè)企業(yè)零售價

　　（2）普通發(fā)票上注明的銷售額

　　（3）價稅合并收取的金額

　　（4）價外費(fèi)用一般為含稅收入

　　（5）包裝物的押金一般為含稅收入

　　（6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同）

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