2020年稅務師課程試聽：凌紫綺老師講解稅法與會計的差異

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-12-25 16:44:32

常言道：財稅不分家。對于稅務師考試來說，除《財務與會計》科目外，其他科目也有許多與會計相關的考試知識。小奧整理了凌紫綺老師所講解的稅務師稅法與會計的差異，讓我們一起來看一下吧。

凌紫綺老師簡介

	授課名師：凌紫綺
	名師簡介：注冊會計師、注冊稅務師、企業教學師，知名會計師事務所工作經驗。財會教學考試資深輔導專家，大型企業、機構指定簽約輔導專家
	授課特點：活躍、激情，感染力強，善于引發學員共鳴。長于歸納，自創“趣味記憶法”幫助學員巧記。授課思路新穎，擅長把復雜的維度大的知識框架化。洞悉學員學習周期心理變化，運用獨特解壓法，幫助學員攻克學習難關

稅法與會計的差異

本講主要講解了稅法與會計在計算企業所得稅時的差異，通過凌紫綺老師的自創方法便于學員更高效的學習掌握相關知識。

注：點擊下方圖片即可免費觀看課程。

四、企業所得稅的計稅依據——應納稅所得額

應納稅所得額是企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

直接法	應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
間接法	應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

【思考】

1.企業所得稅的所得和會計的利潤是一樣的嗎？

2.會計和稅法都有哪些差異？

3.所得稅匯算清繳到底做些什么？

稅法與會計的差異

【注意】

應納稅所得額≠會計利潤

應納稅所得額是稅法口徑的概念;會計利潤是會計口徑的概念。

所得稅納稅調整過程就是把會計口徑的金額調整成稅法口徑的金額。

所得稅的納稅調整分為：一般納稅調整和特別納稅調整。

會計與稅法的差異

納稅調增與調減——在會計利潤基礎上

會計上確認為收入，稅法不作為應納稅所得額	納稅調減
會計上不確認為收入，稅法應作為應納稅所得額	納稅調增
會計上列為成本、費用或損失，稅法不允許扣除或限額扣除的項目	納稅調增
會計上未確認為成本、費用或者損失，稅法允許在稅前扣除	納稅調減

通過下圖的會計利潤表和所得稅項目更清晰理解稅會差異：

會計利潤項目	稅法
一、主營業務收入	收入：不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入
減：主營業務成本	成本：與上對應的成本要做相應調整
稅金及附加	城建及教育附加（增值稅、消費稅間接影響）
二、主營業務利潤
加：其他業務利潤
減：管理費用	工會、教育、福利費（工教福）
銷售費用	廣告、宣傳費用（廣宣）
財務費用	利息費用
三、營業利潤（虧損以“-”號填列）
加：投資收益	國債利息（免稅收入）、企業間紅利、股利
補貼收入	可能是不征稅收入
營業外收入	捐贈收入
減：營業外支出	稅法不得扣除項目：罰金、稅收滯納金
加：以前年度損益調整	研發費、殘疾人加計扣除，行業加速折舊、技術轉讓費可以多抵扣
四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）
減：所得稅費用
五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）	國際抵免、專用設備稅額抵免、稅收優惠