2020年稅務師課程試聽：小燕老師講解稅收實體法與稅收程序法

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-12-25 16:00:40

稅法可分為稅收實體法和稅收程序法，為了便于同學們進行區分，高效備考稅務師，小奧整理了小燕老師講解的稅收實體法與稅收程序法的部分課程，讓我們一起來看一下吧！

小燕老師簡介

	授課名師：小燕
	名師簡介：擁有多年財稅教學行業經驗，精通理論知識，深諳財稅考試的命題規律，并有多年專業輔導書編輯策劃經驗，熟悉學員學習歷程和心態變化
	授課特點：善于剖析難點，講課思路清晰，深入淺出，幫助學員輕松學習、快速記憶

稅收實體法與稅收程序法

本講主要介紹了稅收實體法和稅收程序法。由于每一個實體稅種都會涉及到稅法要素，所以小燕老師針對稅法要素進行了具體講解，幫助學員后續更有利的學習稅收實體稅種。

注：點擊下方圖片即可免費觀看課程。

五、稅收實體法與稅收程序法

分類	概念	舉例
稅收實體法	規定和確認權利和義務以及職權和責任為主要內容的法律（什么種類要收稅）	增值稅、消費稅等
稅收程序法	規定以保證權利和職權得以實現或行使，義務和責任得以履行的有關程序為主要內容的法律	稅收征管法

（一）稅收實體法

稅法要素：

誰來交稅？——納稅人

對什么征稅？——課稅對象、納稅環節

怎么算稅？——計稅依據、稅率

有沒有減免？——稅收優惠

怎么交稅？——納稅時間、期限、地點

1.納稅義務人

納稅主體：稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。

身份	特點及舉例	說明
納稅人	直接負有納稅義務的單位和個人例如：在境內銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人	二者不一致：間接稅，如增值稅、消費稅二者一致：直接稅，如所得稅
負稅人	實際負擔稅款的單位和個人例如：增值稅納稅人將稅款轉嫁給消費者	二者不一致：間接稅，如增值稅、消費稅二者一致：直接稅，如所得稅
扣繳義務人	①代扣代繳義務人：支付款項時扣留稅款如工薪個稅由發放單位從員工工資中代扣 ②代收代繳義務人：收取款項時代收稅款如受托加工消費品時從委托方代收消費稅款 ③代征代繳義務人：受托代征稅款

2.課稅對象

（1）征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區分稅種的重要標志。

（2）稅目（質）

3.稅率——課稅深度

稅率形式	含義	具體體現
比例稅率	指同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小，只規定一個比例	產品比例：貨物增值稅13%、9% 行業比例：建筑服務增值稅9%、金融服務6% 地區差別比例：城建稅7%、5%、1% 有幅度的比例：契稅（3%-5%）
累進稅率	同一課稅對象，隨著數量的增大，征收比例也隨之增高	超額累進：綜合所得的個稅超率累進：土地增值稅
定額稅率	根據課稅對象的特定計量單位，直接規定固定的征稅數額	地區差別：城鎮土地使用稅、耕地占用稅分類分項：成品油、啤酒、黃酒消費稅

例如：

①超額累進稅率

個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）

②超率累進稅率

土地增值稅稅率表