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第六章改為第七章

77

倒數(shù)第9行~倒數(shù)第8行

1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，……

改成：1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，……

94

倒數(shù)第9行~倒數(shù)第8行

78

11~12

6.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額……

6.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅。企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額……

95

11~12

78

19~20

出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）”

出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”

95

19~20

78

倒數(shù)第4 自然段

該自然段中出現(xiàn)的所有：“不得抵扣稅額”

“不得免征和抵扣稅額”

95

倒數(shù)第4 自然段

79

倒數(shù)第8自然段第4行和第5行

“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到退稅時借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目

“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到退稅時借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目

96

倒數(shù)第8自然段第4行和第5行

81

倒數(shù)第四自然段

2.出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。

企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物。計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。

98

倒數(shù)第四自然段

84

倒數(shù)第7行

此階段，主要是增值稅一般納稅人外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而發(fā)生的支付增值稅……

此階段，主要是增值稅一般納稅人外購貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)而發(fā)生的支付增值稅……

101

倒數(shù)第7行

85

16

增加

若本例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2014年2月，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額仍為2000元……

借：固定資產(chǎn)501801.8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85198.2

貸：銀行存款587000

102

16~22

87

第三自然段整段

對增值稅一般納稅人外購貨物（稅法另有規(guī)定的除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用……等其他雜費(fèi)不得計算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

2013年8月1日后，全國范圍內(nèi)，除鐵路運(yùn)輸外的交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)均納入“營改增”試點(diǎn)范圍……作為增值稅一般納稅人的受讓方才能作為合法扣稅憑證入賬并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

104

第七自然段

88

中間【例6--11】第四行和第五行

損失在產(chǎn)品……=80000×（300000÷420000）=57144（元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=57144×17%……

損失在產(chǎn)品……=80000×（300000÷420000）=57143（元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=57143×17%……

105

中下方【例7--11】第四行和第五行

89

12

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項(xiàng)出口貨物的出口退稅額。

106

倒數(shù)第18行

89

18

每噸外銷價$（FOB）1341.29，報關(guān)出口當(dāng)日外匯牌價為$100=￥840

每噸外銷價$（FOB）990，報關(guān)出口當(dāng)日外匯牌價為$100=￥620

106

倒數(shù)第12行

,89

倒數(shù)第15行

借記“長期投資”科目，

借記“長期股權(quán)投資”科目，

106

倒數(shù)第4行

91---93

91頁倒數(shù)第八行至93頁倒數(shù)第六行

（四）“營改增”相關(guān)賬務(wù)處理……例6—22的處理同例6--20

刪除

93

倒數(shù)第二行

當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+當(dāng)期出口退稅發(fā)生額）-（上期留抵+當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額額）-上期留抵稅額

108

倒數(shù)第五行

94

18

支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部價款借記“物資采購”

支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部價款借記“材料采購”

109

15

94

倒數(shù)第六行

借記“長期投資”科目，

借記“長期股權(quán)投資”科目，

109

倒數(shù)第九行

95

倒數(shù)第13行

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，在銷售時不再繳納消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納稅款按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，在銷售時不再繳納消費(fèi)稅。根據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局……用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納稅款按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣。

110

倒數(shù)第17行~倒數(shù)第9行

97

8

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目

112

11

97

11

貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目

貸記“營業(yè)外收入——處理非流動資產(chǎn)利得”科目

112

13

97

13

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅，

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)按照“無形資產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅

112

15

97

第五和第六自然段整段

將這兩個自然段中出現(xiàn)的很多“無形資產(chǎn)”

“土地使用權(quán)”

112

第五和第六自然段整段

98

五、（一）

五、（一）中分錄中的“物資采購”

“材料采購”

113

五、（一）

98

18

對可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計算進(jìn)項(xiàng)稅額，

對可抵扣的鐵路運(yùn)費(fèi)金額按7%計算進(jìn)項(xiàng)稅額，

113

倒數(shù)第18行

100

中下方（2）

（2）進(jìn)料加工貿(mào)易的核算中的“不得抵扣稅額抵減額”

“不得免征和抵扣稅額抵減額”

115

中下方（2）

106

倒數(shù)第十三行

（六）教育費(fèi)附加

（六）教育費(fèi)附加的核算

121

倒數(shù)第7行

106

倒數(shù)第5行

（七）車輛購置稅

（七）車輛購置稅的核算

122

2

107---111

107頁第2行至111頁第15行全部內(nèi)容

七、小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度銜接問題…………應(yīng)比照上述規(guī)定執(zhí)行

七、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)問題銜接問題……（四）小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目轉(zhuǎn)換對照表（見下表）

122

8

111

倒數(shù)第4行和倒數(shù)第9行

物資采購

在途物資

129

15和20

115

例6—35

本題中運(yùn)費(fèi)的相關(guān)問題按照營改增的政策修改

132

例7_31

117

14

增加

……科目設(shè)置，兼顧目前企業(yè)所得稅納稅申報表既適用企業(yè)會計準(zhǔn)則，又適用企業(yè)會計制度的現(xiàn)狀。

135

9