2025年稅務師練習題每日一練匯總5.2

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-05-02 09:11:21

通過精心挑選的習題，考生可以針對自己的薄弱環節進行集中訓練，從而有效提高解題能力和應試技巧。東奧會計在線為同學們整理了稅務師各科目練習題，希望同學們可以堅持打卡練習！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造工程合同，該工程的造價為8400萬元，工程于2022年3月1日動工，預計2024年12月31日竣工；預計可能發生的總成本為6000萬元；乙公司每年末與甲公司結算一次。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司采用已發生成本占預計總成本比例計算履約進度，2022年甲公司實際發生成本為2100萬元，乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元，至2023年末累計發生成本4800萬元，乙公司結算合同價款4500萬元，甲公司實際收到價款4200萬元。不考慮其他相關因素，下列說法正確的有（　　）。

A．2023年末，該工程履約進度為80%

B．2023年末，合同結算科目借方余額為440萬元

C．2023年應確認收入金額為3780萬元

D．2023年實際成本為2700萬元

E．2023年末應收賬款余額為800萬元

【正確答案】 A,C,D,E

【答案解析】關于該業務的賬務處理如下：

2022年	發生工程成本	借：合同履約成本　　　　　　　　　　2100 　貸：原材料、應付職工薪酬等　　　　　2100
	確認收入并結轉成本	履約進度=2100/6000×100%=35% 應確認收入=8400×35%=2940（萬元）借：合同結算——收入結轉　　　　　　2940 　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　2940 借：主營業務成本　　　　　　　　　　2100 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2100
	結算工程款	借：應收賬款　　　　　　　　　　　　2500 　貸：合同結算——價款結算　　　　　　2500 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2000 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　2000
	計算合同資產及應收賬款余額	合同結算科目借方余額=2940-2500=440（萬元），表明甲公司履行履約義務但尚未結算金額為440萬元，應在資產負債表中作為合同資產列示應收賬款余額=2500-2000=500（萬元）
2023年	發生工程成本	借：合同履約成本　　　　　　　　　　2700（4800-2100）　貸：原材料、應付職工薪酬等　　　　　2700
	確認收入并結轉成本	履約進度=4800/6000×100%=80% 應確認收入=8400×80%-2940=3780（萬元）借：合同結算——收入結轉　　　　　　3780 　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　3780 借：主營業務成本　　　　　　　　　　2700 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2700
	結算工程款	借：應收賬款　　　　　　　　　　　　4500 　貸：合同結算——價款結算　　　　　　4500 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4200 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　4200
	計算合同負債及應收賬款余額	合同結算科目貸方余額=4500-3780-440=280（萬元），表明甲公司已結算但尚未履行履約義務金額為280萬元，應在資產負債表中作為合同負債列示應收賬款余額=500+4500-4200=800（萬元）

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列關于納稅人自產自用應稅消費品的表述中，符合規定的有（　　）。

A．用于連續生產應稅消費品時無須繳納增值稅和消費稅

B．用于抵償債務應按同類應稅消費品的最高銷售價格計算增值稅

C．用于投資入股應按同類應稅消費品的平均銷售價格計算消費稅

D．用于職工非貨幣性福利時應按同類消費品的平均銷售價格計算增值稅和消費稅

E．用于連續生產非應稅消費品時在移送使用的當天計算增值稅和消費稅

【正確答案】A,D

【答案解析】選項BC：納稅人用于換取生產資料和消費資料、抵償債務、投資入股等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅，以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格為依據計算增值稅。選項E：不繳納增值稅。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

下列合議制度的表述中，不正確的是（　　）。

A．中級人民法院審理的案件，須組成合議庭審理

B．適用簡易程序審理的民事案件，由審判員一人獨任審理

C．涉及國家利益、社會公共利益的案件，不得獨任審理

D．人民法院在審理過程中，發現案件不宜由審判員一人獨任審理的，應當裁定轉由合議庭審理

【正確答案】A

【答案解析】選項A：中級人民法院對第一審適用簡易程序審結或者不服裁定提起上訴的第二審民事案件，事實清楚、權利義務關系明確的，經雙方當事人同意，可以由審判員一人獨任審理。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關于專項附加扣除的說法，符合個人所得稅相關規定的有（　　）。（2019年）

A．住房貸款利息扣除的期限最長不得超過240個月

B．直轄市的住房租金支出的扣除標準是每月1500元

C．同一學歷的繼續教育扣除期限不得超過36個月

D．贍養老人專項附加扣除的起始時間為被贍養人年滿60周歲的當月

E．職業資格技術教育在取得相關證書的當年，按3600元定額標準扣除

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

《稅法一》

【多項選擇題】

（非標準題型）關于消費稅政策，下列說法正確的有（　　）。

A．每噸不含增值稅出廠價3000元（不含包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒

B．配制酒按照黃酒稅率征收消費稅

C．飲食業利用啤酒生產設備生產啤酒銷售，應按甲類啤酒稅率征收消費稅

D．貴重首飾及珠寶玉石稅率統一為10%

E．超豪華小汽車在零售環節按10%加征消費稅。

F．電子煙在批發環節按56%或36%比例稅率及每箱150元加征消費稅

G．卷煙在批發環節按56%或36%比例稅率及每箱150元加征消費稅

【正確答案】C,E

【答案解析】選項A：每噸不含增值稅出廠價3000元（含包裝物及包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒。選項B：配制酒消費稅適用稅率一般按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。選項D：金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環節按5%征收消費稅，其他其他貴重首飾和珠寶玉石生產、委托加工、進口環節按10%征收消費稅。選項F：電子煙在批發環節按11%的比例稅率計征消費稅。選項G：卷煙在批發環節按11%及每箱250元加征消費稅。

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