2025年稅務師練習題每日一練匯總5.1

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-05-01 09:06:37

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《財務與會計》

【多項選擇題】

甲公司經營一家超市，2023年，甲公司售出了1600張儲值卡，每張卡面值100元，價值總計160000元。根據歷史經驗，該批儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額2%部分不會被消費，該儲值卡不兌現金不掛失。截至2023年12月31日，客戶使用該儲值卡消費金額為50000元。假設不考慮增值稅等其他因素，下列關于甲公司的會計處理中，正確的有（　　）。

A．出售儲值卡收到款項時確認收入160000元

B．出售儲值卡收到款項時確認合同負債160000元

C．2023年12月31日應確認收入51020.41元

D．2023年12月31日應沖減合同負債50000元

E．2023年12月31日合同負債余額為110000元

【正確答案】B,C

【答案解析】收到銷售儲值卡款項時，尚未履行履約義務，不應確認收入，選項A錯誤；但承擔了未來的履約義務，故應計入合同負債，選項B正確。
2023年末應確認收入金額計算如下：
（1）消費金額應確認收入50000元；
（2）未行使的權利3200元（160000×2%）按消費金額占總消費金額比例分攤確認收入的金額=3200×［50000/（160000-3200）］=1020.41（元）。
甲公司在2023年應當確認收入的金額=50000+1020.41=51020.41（元），選項C正確，選項D錯誤。
2023年末，合同負債余額=160000-51020.41=108979.59（元），選項E錯誤。
相關會計分錄為：
（1）銷售儲值卡
借：庫存現金等　　　　　　　　　　160000
　貸：合同負債　　　　　　　　　　　160000
（2）2023年末確認收入
借：合同負債　　　　　　　　　　51020.41
　貸：主營業務收入　　　　　　　　51020.41

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列各項中，按現行資源稅相關規定從價征收資源稅的有（　　）。

A．人造石油

B．進口天然氣

C．煤選礦

D．原油

E．海鹽

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項A：人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項B：資源稅進口不征，出口不退。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據民事訴訟法律制度的規定，下列有關涉外民事案件的管轄的表述中，不正確的是（　　）。

A．涉外民事糾紛的當事人書面協議選擇人民法院管轄的，可以由人民法院管轄

B．當事人之間的同一糾紛，一方當事人向外國法院起訴，另一方當事人向人民法院起訴，人民法院不得受理

C．當事人訂立排他性管轄協議選擇外國法院管轄且不違反民事訴訟法對專屬管轄的規定，不涉及中華人民共和國主權、安全或者社會公共利益的，人民法院可以裁定不予受理

D．因在中國領域內設立的法人的設立、解散、清算糾紛提起的訴訟，由人民法院專屬管轄

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項B：當事人之間的同一糾紛，一方當事人向外國法院起訴，另一方當事人向人民法院起訴，或者一方當事人既向外國法院起訴，又向人民法院起訴，人民法院依照民事訴訟法有管轄權的，可以受理。（2）選項D：下列民事案件，由人民法院專屬管轄：①因在中國領域內設立的法人或者其他組織的設立、解散、清算，以及該法人或者其他組織作出的決議的效力等糾紛提起的訴訟；②因與在中國領域內審查授予的知識產權的有效性有關的糾紛提起的訴訟；③因在中國領域內履行中外合資經營企業合同、中外合作經營企業合同、中外合作勘探開發自然資源合同發生糾紛提起的訴訟。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關于無住所個人適用稅收協定表述正確的有（　　）。

A．無住所個人為對方稅收居民個人，其取得的工資、薪金所得可享受境外受雇所得協定待遇的，可不繳納個人所得稅

B．無住所居民個人為對方稅收居民個人的，可在預扣預繳和匯算清繳時按規定享受協定待遇

C．非居民個人為對方稅收居民個人的，可在取得所得時按規定享受協定待遇

D．無住所居民個人為對方稅收居民個人，其取得的勞務報酬所得可享受獨立個人勞務協定待遇的，在預扣預繳和匯算清繳時，可不繳納個人所得稅

E．非居民個人為對方稅收居民個人，其取得的特許權使用費所得，可享受特許權使用費協定待遇的，可不繳納個人所得稅

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項E：非居民個人為對方稅收居民個人，其取得的特許權使用費所得，可享受特許權使用費協定待遇的，可按照稅收協定規定的計稅所得額和征稅比例計算應納稅額。

《稅法一》

【多項選擇題】