2025年稅務師練習題每日一練匯總2.19

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-02-19 09:20:00

在備考稅務師考試時，要注重習題練習的質量和數量。東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，同學們快來練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（　　）。（2016年改）

A．會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表

B．會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則

C．會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理

D．變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數

【正確答案】D

【答案解析】選項A，會計政策變更需要調整變更當年年末資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年金額和本年金額；選項B，會計政策變更是滿足法律、法規等規定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關的信息，不違背可比性原則；選項C，會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，在能切實可行地確定該項會計政策變更累積影響數時，應當采用追溯調整法處理；在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，不能隨意選擇。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列專欄應該在“應交稅費——應交增值稅”明細賬借方反映的有（　　）。（2021年）

A．待抵扣進項稅額

B．減免稅款

C．銷項稅額抵減

D．轉出多交增值稅

E．進項稅額轉出

【正確答案】B,C

【答案解析】選項A：屬于“應交稅費”的明細科目。選項DE：屬于“應交稅費——應交增值稅”的貸方專欄。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據刑事法律制度的規定，下列關于刑罰的說法中，不正確的是（　　）。

A．對一個犯罪只能適用一個主刑，不能同時適用兩個或兩個以上的主刑

B．附加適用時，對一個犯罪可以適用兩個或者兩個以上的附加刑

C．主刑既可以獨立適用，也可以附加適用

D．附加刑既可以獨立適用，也可以附加適用

【正確答案】C

【答案解析】選項C：主刑只能獨立適用，不能附加適用。

《稅法二》

【多項選擇題】

依據企業所得稅相關規定，下列款項不得抵免境內所得稅稅額的有（　　）。

A．按境外所得稅法應該繳納并已實際繳納的所得稅稅款

B．按境外所得稅法律規定屬于錯繳的境外所得稅稅款

C．境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的所得稅稅款

D．按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款

E．因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
（1）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款（選項B）。
（2）按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款（選項D）。
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款（選項E）。
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款（選項C）。
（5）按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。
（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

《稅法一》

【單項選擇題】

（改編）某鎢礦企業為增值稅一般納稅人，2023年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦選礦5萬噸，其中，銷售鎢礦選礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元；用于對外投資鎢礦選礦2萬噸。鎢礦選礦資源稅稅率為6.5%。該企業當月應繳納資源稅（　　）萬元。

A．2.73

B．13.65

C．9.10

D．4.55

【正確答案】D

【答案解析】鎢礦資源稅征稅對象只有選礦，將選礦銷售或用于對外投資，需要征收資源稅。該企業當月應繳納資源稅=42/3×（3+2）×6.5%=4.55（萬元）。

堅持練習，持續積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優異成績，順利通過稅務師考試！