2025年稅務師練習題每日一練匯總2.16

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-02-16 09:10:08

在稅務師考試備考中，通過解答不同類型的題目，考生能夠逐漸加深對知識點的理解和記憶，從而在考試中更加游刃有余。東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，同學們快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

大山公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異，2023年度實現利潤總額2325萬元。2022年12月30日與乙公司簽訂租賃合同，自2023年1月1日從乙公司租入管理用辦公樓，租期為5年，年租金120萬元，每年1月1日支付當年度租金，大山公司無法確定租賃內含利率，其增量借款年利率為6%。大山公司取得使用權資產后，確定租賃期屆滿時無法取得該租賃資產所有權，在租賃期限內按年限平均法計提折舊，大山公司于租賃期開始日同時確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。根據稅法規定，企業以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出按照租賃期限均勻扣除，已知：（P/A，6%，4）=3.4651，（P/A，6%，5）=4.2124。不考慮其他因素，大山公司2023年應交所得稅的金額為（　　）萬元。

A．551.25

B．586.08

C．581.25

D．584.28

【正確答案】D

【答案解析】2023年1月1日租賃負債的入賬價值=120×3.4651=415.81（萬元），2023年租賃負債確認的利息費用=415.81×6%=24.95（萬元）；2023年1月1日使用權資產的入賬價值=120+415.81=535.81（萬元），2023年使用權資產折舊金額=535.81÷5=107.16（萬元）；2023年應交所得稅=（2325+24.95+107.16-120）×25%=584.28（萬元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

甲企業2024年5月請境外乙公司為行政辦員工做培訓，當月支付價款時按規定扣繳了稅款并取得解繳稅款完稅憑證，以下會計分錄正確的是（　）

A．

借：管理費用
　貸：應交稅費——應交增值稅

B．借：管理費用
　貸：應交稅費——代扣代交增值稅

C．借：管理費用
　貸：應交稅費——未交增值稅

D．

借：應付職工薪酬
　貸：應交稅費——應交增值稅

【正確答案】B

【答案解析】應交稅費——代扣代交增值稅明細科目核算核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列民事訴訟中，屬于公益訴訟的有（　　）。（2022年）

A．涉侵害眾多消費者合法權益訴訟

B．涉知識產權訴訟

C．涉破壞生態環境訴訟

D．涉資源保護訴訟

E．涉反壟斷訴訟

【正確答案】A,C,D

【答案解析】公益訴訟，是指為保護社會公共利益為目的的訴訟。對污染環境、侵害眾多消費者合法權益等損害社會公共利益的行為，法律規定的機關和有關組織可以向人民法院提起訴訟。人民檢察院在履行職責中發現破壞生態環境和資源保護、食品藥品安全領域侵害眾多消費者合法權益等損害社會公共利益的行為，在沒有前述規定的機關和組織或者前述規定的機關和組織不提起訴訟的情況下，可以向人民法院提起訴訟。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列款項中，不能作為可抵免境外所得稅稅額的有（　　）。

A．按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款

B．因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息

C．在與我國簽訂稅收饒讓協定的國家享受減稅待遇所減征的境外所得稅稅款

D．境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的境外所得稅稅款

E．按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。（5）按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

《稅法一》

【單項選擇題】

關于土地增值稅扣除項目，下列說法不正確的是（　　）。

A．房地產開發企業實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡不能按清算項目準確計算的，不允許扣除

B．個人購入房產再轉讓能夠取得評估價格的，其在購入環節繳納的契稅，在計算土地增值稅時不另作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除

C．允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和加計20%扣除的優惠只適用于從事房地產開發的納稅人的房地產開發項目

D．納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除

【正確答案】A

【答案解析】選項A：房地產開發企業實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除。

堅持練習，持續積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優異成績，順利通過稅務師考試！