2025年稅務師練習題每日一練匯總2.6

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-02-06 09:18:10

備戰稅務師考試需要很長的時間，在這個過程中，同學們可能會遇到挫折，要相信堅持積累，結果就會很好。東奧會計在線在下文中整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們可以堅持打卡練習！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

大山公司與乙公司簽訂了一份租賃協議，將其原自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年12月31日。當日，該寫字樓的賬面余額為8000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備，公允價值為9500萬元，假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。稅法規定，該寫字樓折舊年限為20年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2023年12月31日，該寫字樓的公允價值為9800萬元。大山公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，適用的所得稅稅率為25%。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是（　　）。

A．2022年12月31日，投資房地產的賬面價值為9500萬元

B．2022年12月31日，其他綜合收益的余額為1425萬元

C．2023年12月31日，投資性房地產的計稅基礎為7200萬元

D．2023年12月31日，遞延所得稅負債的余額175萬元

【正確答案】D

【答案解析】 選項A，2022年12月31日，投資性房地產的賬面價值=當日公允價值=9500（萬元）；選項B，2022年12月31日，其他綜合收益的余額=［9500-（8000-400）］×（1-25%）=1425（萬元）；選項C，2023年12月31日，投資性房地產的計稅基礎=8000-400-8000/20=7200（萬元）；選項D，2023年12月31日，遞延所得稅負債的余額=（9800-7200）×25%=650（萬元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2024年5月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農民手中購入的免稅農產品（已按照9%的扣除率計算抵扣過進項稅額），賬面成本為9100元，尚未經有關部門批準處理。下列關于該食品加工廠會計處理的表述中，正確的是（　　）。

A．

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　9100
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

B．借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　　9919
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　9100
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　819

C．借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　9100

D．借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

【正確答案】A

【答案解析】因管理不善造成的材料丟失，不得抵扣進項稅額，應作進項稅額轉出處理。應轉出的進項稅額=9100÷（1-9%）×9%=900（元）。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列民事訴訟證據中，屬于書證的有（??）。

A．證明甲與乙公司勞動關系存在的勞動合同

B．證明甲傷害乙的沾上乙血跡的會議紀要

C．證明丙公司財務情況的會計賬簿

D．證明甲婚內出軌的錄音資料

E．證明甲傷人的圍觀群眾拍攝的手機視頻

【正確答案】A,C

【答案解析】 （1）AC：屬于書證，是以其內容證明待證事實的部分或者全部。（2）選項B：屬于物證，是用物品的外形、特征、質量等證明待證事實的部分或全部。（3）選項DE：屬于視聽資料。

《稅法二》

【單項選擇題】

境外某公司2023年年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產品業務。2023年年底稅務機關進行檢查時發現代表機構賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設沒有其他的經費支出，稅務機關采用最低利潤率對該代表機構核定征收企業所得稅。2023年該代表機構應繳納的企業所得稅（　　）萬元。

A．5.33

B．3.53

C．25

D．5

【正確答案】B

【答案解析】代表機構的核定利潤率不應低于15%。應納稅所得額=本期經費支出額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率=（60+20）÷（1-15%）×15%=14.12（萬元），應繳納的企業所得稅=14.12×25%=3.53（萬元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2024年5月接受位于市區的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產一批高檔化妝品，乙廠提供原料的成本為30萬元，甲廠收取不含稅加工費2萬元，當月該批高檔化妝品加工完成并全部收回，甲廠無同類高檔化妝品的銷售價格。關于上述業務的稅務處理，下列說法中正確的有（??）。（消費稅稅率15%）

A．乙廠應自行申報并繳納城市維護建設稅2823.53元

B．甲廠應代收代繳城市維護建設稅2823.53元

C．甲廠應代收代繳城市維護建設稅3952.94元

D．甲廠應繳納城市維護建設稅182.00元

E．甲廠應繳納城市維護建設稅130.00元

【正確答案】B,E

【答案解析】甲廠應代收代繳的城市維護建設稅=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲廠提供加工勞務，應繳納城市維護建設稅=2×10000×13%×5%=130（元）。

堅持練習，持續積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優異成績，順利通過稅務師考試！