2025年稅務師練習題每日一練匯總1.11

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-11 09:06:54

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《財務與會計》

【單項選擇題】

長江股份有限公司于2022年1月1日以每股25元的價格發行1000萬股普通股股票，2023年3月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷，每股面值1元。假設2022年1月1日至2023年3月31日期間，公司沒有發生任何其他權益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2023年末所有者權益的影響是（　　）。

A．導致2023年末未分配利潤增加

B．導致2023年末資本公積——股本溢價減少

C．導致2023年末其他綜合收益增加

D．導致2023年末盈余公積減少

【正確答案】B

【答案解析】相關會計處理如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　 25000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　資本公積——股本溢價　　　　　 24000
借：庫存股　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　6000
借：股本　　　　　　　　　　　　　　 300
　　資本公積——股本溢價　　　　　　5700
　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　6000
選項B正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2023年10月某公司采用銷售甲商品同時贈送乙商品的方式，取得不含增值稅銷售額20萬元，乙商品不含增值稅的市場價格為5萬元，下列處理正確的是（　　）。

A．甲商品企業所得稅應確認的收入為20萬元

B．乙商品企業所得稅應確認的收入為0萬元

C．甲商品增值稅的計稅依據為25萬元

D．乙商品增值稅的計稅依據為5萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項AB：采用“買一贈一”方式，在企業所得稅中應將總的銷售金額按各項商品“公允價值”的比例來“分攤”確認各項商品的銷售收入，因此甲商品應確認的收入=20×［20/（20+5）］=16（萬元），乙商品應確認的收入=20×［5/（20+5）］=4（萬元）。選項CD：采用“買一贈一”方式，在增值稅中贈品應當視同銷售，按照公允價值確認計稅依據，因此甲商品增值稅的計稅依據為20萬元，乙商品增值稅的計稅依據為5萬元。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

當債務人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務時，可以向人民法院提出和解申請的是（　　）。

A．管理人

B．債權人

C．清算組

D．債務人